turanВестник университета «Туран»Bulletin of "Turan" University1562-29592959-1236Университет «Туран»10.46914/1562-2959-2026-1-1-9-24turan-5212Research ArticleЭКОНОМИКА: ИСТОРИЯ, ТЕОРИЯ, ПРАКТИКАECONOMY: HISTORY, THEORY, PRACTICEВлияние аудиторской независимости и профессиональной этики на качество проверки финансовой отчетностиThe impact of auditor independence and professional ethics on the quality of financial statement auditshttps://orcid.org/0009-0007-4936-5739ЕспергеноваЛ. Р.YespergenovaL. R.

к.э.н., ассоцированный профессор

г. Алматы

c.e.s., associate professor 

Almaty

l.espergenova@almau.edu.kzhttps://orcid.org/0000-0001-8104-8492ДосманбетоваА. С.DosmanbetovaA. S.

к.э.н., ассоцированный профессор 

г. Алматы

c.e.s., associate professor 

Almaty

aliyaserikbaevna@gmail.comhttps://orcid.org/0009-0002-6717-3646БаишеваЕ. Д.BaishevaY. D.

к.э.н., ассоцированный профессор 

г. Алматы

c.e.s., associate professor 

Almaty

2606689@mail.ruhttps://orcid.org/0000-0002-2918-6318ДжакишеваУ. К.DzhakishevaU. K.

к.э.н., ассоцированный профессор 

г. Алматы

c.e.s., associate professor 

Almaty

symbat_201176@mail.ruАлматинский университет менеджментаКазахстанAlmaty Management UniversityKazakhstanУниверситет международного бизнеса им. К. СагадиеваКазахстанK. Sagadiev University of International BusinessKazakhstanКазахский национальный педагогический университет имени АбаяКазахстанAbai Kazakh National Pedagogical UniversityKazakhstan20262503202601924Copyright © Еспергенова Л.Р., Досманбетова А.С., Баишева Е.Д., Джакишева У.К., 20262026Еспергенова Л.Р., Досманбетова А.С., Баишева Е.Д., Джакишева У.К.Yespergenova L.R., Dosmanbetova A.S., Baisheva Y.D., Dzhakisheva U.K.Данная работа распространяется под лицензией Creative Commons Attribution 4.0.This work is licensed under a Creative Commons Attribution 4.0 License.https://vestnik.turan-edu.kz/jour/article/view/5212

В данной статье всесторонне рассматривается влияние аудиторской независимости и профессиональной этики на качество проверки финансовой отчетности. Актуальность исследования обусловлена особой ролью аудиторской деятельности в обеспечении прозрачности и стабильности экономической системы. Дос­ товерность и надежность финансовой отчетности являются одними из ключевых факторов, определяющих эффективность управленческих решений. Поэтому высокое качество аудита прежде всего зависит от соблюдения аудитором принципа независимости и норм профессиональной этики. Аудиторская независимость представляет собой важнейший принцип, характеризующий способность аудитора выражать профессиональное мнение независимо от какого-либо внешнего или внутреннего влияния. Она обеспечивает объек­ тивность и беспристрастность аудита. Профессиональная этика, в свою очередь, включает совокупность принципов, регулирующих такие качества аудитора, как честность, справедливость, профессиональная компетентность и ответственность. Соблюдение этических норм укрепляет доверие общества и бизнес-сообщества к результатам аудиторской проверки. В статье рассматриваются особенности развития института аудита в Республике Казахстан, процесс его гармонизации с международными стандартами, а также правовые и нормативные основы, направленные на обеспечение независимости аудиторов. Кроме того, описываются негативные последствия нарушения принципа независимости и несоблюдения этических норм для качества аудита, стабильности финансового рынка и репутации организаций. Результаты исследования показывают, что аудиторская независимость и профессиональная этика являются основными гарантиями качества аудита. Авторы подчеркивают важность внедрения комплексных мер, направленных на укрепление этической культуры, совершенствование профессиональных стандартов и защиту принципа независимости аудитора.

This article provides a comprehensive analysis of the impact of auditor independence and professional ethics on the quality of financial statement audits. The relevance of the study stems from the special role of auditing in ensuring the transparency and stability of the economic system. The accuracy and reliability of financial reporting are among the key factors determining the effectiveness of managerial decision-making. Therefore, the high quality of auditing primarily depends on the auditor’s adherence to the principle of independence and compliance with professional ethical standards. Auditor independence is a fundamental principle that reflects the auditor’s ability to express a professional opinion free from any external or internal influence. It ensures the objectivity and impartiality of the audit process. Professional ethics, in turn, encompass a set of principles that regulate the auditor’s integrity, fairness, professional competence, and responsibility. Compliance with ethical norms strengthens public and business confidence in the results of the audit. The paper examines the development of the audit institution in the Republic of Kazakhstan, the process of aligning it with international standards, and the legal and regulatory framework aimed at ensuring auditor independence. It also describes the negative consequences of breaching independence and violating ethical norms for audit quality, financial market stability, and organizational reputation. The results of the study demonstrate that auditor independence and professional ethics are the key guarantees of audit quality. The authors emphasize the importance of implementing comprehensive measures aimed at strengthening ethical culture, improving professional standards, and safeguarding the auditor’s independence.

аудитнезависимостьпрофессиональная этикафинансовая отчетностькачество аудитапрофессиональные стандартыобъективностьдобросовестностьauditindependenceprofessional ethicsfinancial reportingaudit qualityprofessional standardsobjectivityintegrityReferencesНазарова В.Л. Аудит негіздері. – Алматы: Экономика, 2021. – 384 б.Nazarova V.L. (2021) Audit negızderı. Almaty: Ekonomika. 384 р. (In Kazakh)Кемелбекова А.С. Қазіргі кезеңдегі аудит сапасын арттыру жолдары // Қаржы журналы. – 2023. – № 4. – Б. 45–51.Kemelbekova A.S. (2023) Qazırgı kezeñdegı audit sapasyn arttyru joldary // Qarjy jurnaly. No. 4. Р. 45–51. (In Kazakh)Халықаралық аудит стандарттары (ISA). – IFAC, 2023. – 240 б.Halyqaralyq audit standarttary (ISA). IFAC, 2023. 240 р. (In Kazakh)Қазақстан Республикасының «Аудиторлық қызмет туралы» заңы. – Астана: Әділет министрлігі, 2022. – 35 б. URL: https://adilet.zan.kz/kaz/docs/Z980000304_Qazaqstan Respublikasynyñ «Auditorlyq qyzmet turaly» zañy. Astana: Ädılet ministrlıgı, 2022. 35 р. URL: https://adilet.zan.kz/kaz/docs/Z980000304_ (In Kazakh)IFAC. Code of Ethics for Professional Accountants. New York: International Federation of Accountants, 2020. 160 p. URL: https://www.accountingtools.comIFAC. Code of Ethics for Professional Accountants. New York: International Federation of Accountants, 2020. 160 p. URL: https://www.accountingtools.com (In Russian)Сатыбалдин А.Ж. Қаржылық есептілікті талдау және аудит. – Алматы: Қазақ университеті, 2020. – 312 б.Satybaldin A.J. (2020) Qarjylyq eseptılıktı taldau jäne audit. Almaty: Qazaq universitetı. 312 р. (In Kazakh)OECD. Audit Quality and Ethics in the 21st Century. Paris: OECD Publishing, 2022. 92 p.OECD. Audit Quality and Ethics in the 21st Century. Paris: OECD Publishing, 2022. 92 p. (In Russian)IFRS Foundation. International Financial Reporting Standards (IFRS): Official Publication. London: IFRS Foundation, 2023. 980 p.IFRS Foundation. International Financial Reporting Standards (IFRS): Official Publication. London: IFRS Foundation, 2023. 980 p. (In Russian)Boynton W.C., Johnson R.N., Kell W.G. Modern Auditing: Assurance Services and the Integrity of Financial Reporting. 10th ed. New York: Wiley, 2021. 850 p.Boynton W.C., Johnson R.N., Kell W.G. (2021) Modern Auditing: Assurance Services and the Integrity of Financial Reporting. 10th ed. New York: Wiley. 850 p. (In Russian)Arens A.A., Elder R.J., Beasley M.S. Auditing and Assurance Services: An Integrated Approach. 18th ed. Pearson Education, 2023. 912 p.Arens A.A., Elder R.J., Beasley M.S. (2023) Auditing and Assurance Services: An Integrated Approach. 18th ed. Pearson Education. 912 p. (In Russian)Кеулімжаев Қ.К., Әжібаева З.Н., Құдайбергенова Д.М. Қаржылық есеп және аудит. – Алматы: Экономика, 2022. – 420 б.Keulımjaev Q.K., Äjıbaeva Z.N., Qūdaibergenova D.M. (2022) Qarjylyq esep jäne audit. Almaty: Ekonomika, 420 р. (In Kazakh)Мырзалинова А.Б. Аудит және тәуекелді басқару жүйесі. – Астана: Л.Н. Гумилев атындағы ЕҰУ баспасы, 2021. – 275 б.Myrzalinova A.B. (2021) Audit jäne täuekeldı basqaru jüiesı. Astana: L.N. Gumilev atyndağy EŪU baspasy. 275 р. (In Kazakh)World Bank. Enhancing Audit Quality in Emerging Economies. Washington, D.C.: World Bank Group, 2022. 105 p.World Bank. Enhancing Audit Quality in Emerging Economies. Washington, D.C.: World Bank Group, 2022. 105 p. (In Russian)Есқалиева А.Т. Аудиторлық қызметтің халықаралық тәжірибесі мен ұлттық ерекшеліктері. – Алматы: Тұран университеті баспасы, 2023. – 198 б.Keulımjaev Q.K., Äjıbaeva Z.N., Qūdaibergenova D.M. (2022) Qarjylyq esep jäne audit. Almaty: Ekonomika. 420 р. (In Kazakh)Gray I., Manson S. The Audit Process: Principles, Practice and Cases. 7th ed. London: Cengage Learning, 2022. 760 p.Gray I., Manson S. (2022) The Audit Process: Principles, Practice and Cases. 7th ed. London: Cengage Learning. 760 p. (In Russian)DeAngelo L.E. Auditor independence, “low balling,” and disclosure regulation // Journal of Accounting and Economics. 1981. Vol. 3. No. 2. P. 113–127.DeAngelo L.E. (1981) Auditor independence, “low balling,” and disclosure regulation // Journal of Accounting and Economics. Vol. 3. No. 2. P. 113–127. (In Russian)Қзыкеева А., Мыржакыпова С. Analysis of the audit quality in Kazakhstan market // Journal of Economic Research & Business Administration. 2019. Vol. 128. No. 2. P. 130–138.Қzykeeva A., Myrzhakypova S. (2019) Analysis of the audit quality in Kazakhstan market // Journal of Economic Research & Business Administration. Vol. 128. No. 2. P. 130–138. (In Russian)

The authors declare that there are no conflicts of interest present.