докторант
г. Алматы
PhD student
Almaty
д.э.н., профессор
г. Алматы
d.e.s., professor
Almaty
PhD, доцент
г. Баку
PhD, аssociate рrofessor
Baku
Данное научное исследование направлено на теоретический и практический анализ системы налогообложения физических лиц в Республика Казахстан. Особое внимание уделяется роли индивидуального подоходного налога (ИПН) в обеспечении налоговой справедливости и фискальной устойчивости. В исследовании практика налогообложения в Казахстане рассматривается в сравнении с налоговыми системами развитых стран – США, Германии, Франции, а также развивающихся государств – Кыргызстана, Узбекистана, Таджикистана и Туркменистана. В рамках сравнительного анализа изучаются структурные особенности налогообложения, налоговые ставки, механизмы администрирования и система налоговых льгот. Особое внимание в работе уделяется индивидуальному подоходному налогу в нашей стране: за последние пять лет собираются и систематизируются данные о районах, обеспечивающих наибольшие поступления в бюджет, после чего проводится их комплексный анализ. Проводится также анализ более чем десяти стран, в которых отсутствует индивидуальный подоходный налог, а также исследуются основные источники формирования их государственных доходов. В большинстве случаев ключевыми доходными источниками выступают нефть, газ, туризм и офшорный сектор. По результатам международного сравнительного анализа выявляются институциональные преимущества и системные недостатки действующей системы налогообложения в Казахстан. Кроме того, в ходе исследования анализируются актуальные вопросы, такие как теневая экономика, представление налоговых деклараций, уклонение от уплаты налогов и внедрение прогрессивной системы налогообложения, а также разрабатываются комплексные предложения, направленные на оптимизацию национальной налоговой политики. Результаты исследования позволяют предложить научно обоснованные подходы к реформированию налоговой системы Казахстан в условиях глобализации. Прогрессивная система налогообложения предполагает увеличение налоговой ставки по мере роста уровня дохода. Таким образом, в малых государствах – членах Европейского союза обеспечивается не только стабилизация бюджетных поступлений, но и снижение социального неравенства, а также укрепление принципов социальной справедливости в обществе.
This research study is aimed at providing a comprehensive theoretical and practical analysis of the personal taxation system in the Republic of Kazakhstan. Particular emphasis is placed on the role of Personal Income Tax (PIT) in ensuring tax equity and fiscal sustainability. The study examines Kazakhstan’s taxation practices through a comparative perspective, juxtaposing them with the tax systems of developed countries (the United States, Germany, and France) and developing countries (Kyrgyzstan, Uzbekistan, Tajikistan, and Turkmenistan). Within this framework, the structural features of taxation, tax rates, administrative mechanisms, and tax incentives are systematically analyzed. Particular attention is devoted to personal income taxation in the country, with data collected and analyzed for the past five years, focusing specifically on regions that contribute substantial volumes of tax revenues to the state budget. In addition, the study examines more than ten countries that do not impose a personal income tax, providing an analytical overview of their principal sources of public revenue. As a result of the international comparative analysis, the institutional strengths and systemic weaknesses of Kazakhstan’s taxation system are identified and critically assessed. Furthermore, the study addresses pressing issues such as the shadow economy, tax filing compliance, tax evasion, and the potential introduction of a progressive taxation model. A progressive taxation system entails an increase in the tax rate as the level of income rises. In small member states of the European Union, such a model contributes not only to the stabilization of budget revenues but also to the reduction of social inequality and the strengthening of social justice within society.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.