В настоящее время вопрос налогового контроля трансфертного ценообразования является одним из наиболее сложных ввиду противоречия между масштабностью глобализации экономики и локальностью налогообложения. Проблема потерь государственных доходов, которые могут возникнуть в результате применения трансфертных цен в международных деловых операциях, безусловно, требует решения. Предметом анализа статьи является вопрос налогового мониторинга трансфертного ценообразования, в ходе которого предлагаются пути улучшения налогового администрирования, призванного увеличить поступления бюджета Республики Казахстан на основе пропорционального совмещения интересов государства и налогоплательщиков. Обзор ключевых положений Закона Республики Казахстан о трансфертном ценообразовании от 5 июля 2008 г. № 67-IV позволяет сделать вывод о том, что данный вид налогового контроля является особым видом мониторинга, отличающимся от обычной налоговой проверки, требующим специального подхода при проведении контрольных мероприятий за международными деловыми операциями. Несмотря на основную цель закона - предотвращение потерь государственного дохода в международных сделках, связанных с международными деловыми операциями,механизм его правового регулирования не лишен определенных недостатков. Используя эмпирический метод исследования, автором в статье проведен сравнительный анализ налогового контроля трансфертного ценообразования в Казахстане с учетом международной практики. В результате анализа сделан вывод о том, что действующие законодательство и нормативные акты в области трансфертного ценообразования имеют недоработки как в теоретической, так и в практической сферах их применения, которые ограничивают предпринимательские условия для внешнеэкономической деятельности. Автором предложен ряд коррективов, способствующих разрешению конфликта интересов между налоговыми органами и подконтрольными им субъектами.
Today the issue of transfer pricing tax control is becoming increasingly complex, as there is a contradiction between the expansive nature of globalization and local capacity of taxation. The problem of state revenue loss from applying transfer prices in international business transactions definitely requires a solution. The subject of the article is tax monitoring of transfer pricing at which ways of amending tax administration are proposed. Those proposed improvements are designed to increase the budget revenue of Republic of Kazakhstan and based on a proportional combination of both - state and taxpayers interests. The review of Kazakhstan’s Law «On Transfer pricing» № 67-IV dated from July 5, 2008, allows to conclude that this type of tax control is a special type of monitoring which differs from the usual tax audit and requires a special approach in control activities on international business operations. Despite its main objective to prevent state revenue losses caused by international business transactions, the mechanism of regulations has certain drawbacks. Using the empirical method of research, the author conducted a comparative analysis of transfer pricing tax control in Republic of Kazakhstan under the context of international practice. As a result, it was concluded that current legislation and regulations in the field of transfer pricing have shortcomings both in theoretical and practical spheres of their application, which limit the business conditions for foreign economic activity. The author proposes a number of adjustments that promote disputes settling of interests between tax authorities and entities.
The authors declare that there are no conflicts of interest present.