Tax budgeting as a tool of tax optimization

The article examines the main works of Kazakhstani and foreign authors and reflects the basic principles of tax budgeting. The purpose of the article is to assess the need to apply tax budgeting in a rapidly changing tax environment, as well as a more detailed study of the process of phased budgeting. Attention is paid to improving the quality of generating information on taxes, since changes in tax legislation lead to an additional increase in the tax burden in the company. The author's ideas on the reclassification of the types of the traditional approach according to the time components are put forward, and also, based on the results of other sources, the method of expert assessments is distinguished, which is defined as an auxiliary approach by the authors. The main factors influencing the efficiency of tax planning are described and proposals are made for the use of a “flexible” tax budgeting system, due to the introduction of regular amendments to tax legislation. A model of the formation of a “flexible” budget is presented, which reflects the main components of tax revenues and expenses of the organization. The authors noted the key points that make it possible to optimize the procedure for identifying deviations, as well as to take into account unaccounted factors and errors by creating additional reserves for tax payments of previous periods. The above recommendations are generalized and the final results do not take into account the specifics of the organization. In this regard, it is necessary to take into account the peculiarities of the accounting policy of the taxpayer.

бюджетирование налогов, налоговое планирование, управленческий учет, налоговые риски, налоговая учетная политика, трансфертное ценообразование, оптимизация налогов, бухгалтерский учет, налоговый учет, салықтық бюджет, салықтық жоспарлау, басқарушылық есеп, салықтық тәуекелдер, салықтық есеп саясаты, трансферттік баға белгілеу, салықты оңтайландыру, бухгалтерлік есеп, салықтық есеп, tax budgeting, tax planning, management accounting, tax risks, tax accounting policy, transfer pricing, tax optimization, accounting, tax accounting

1. Закон № 290-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования процедур реабилитации и банкротства, бюджетного, налогового законодательства и законодательства о железнодорожном транспорте»: принят 27 декабря 2019 г.: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=39563570.

2. Коростелкина И.А. Теоретическое обоснование поэлементного состава корпоративной налоговой политики // Экономические и гуманитарные науки. - 2016. - № 2(289). - С. 88-96.

3. Кравченко М.Е. Роль налогового бюджета в системе налогового менеджмента организации // Вестник научных конференций. - 2016. - № 12-2(16). - С. 56-58.

4. Паентко Т.В., Проскура Е.П. Сущность и принципы бюджетирования налогов // Бизнес-информ. - 2016. - № 11. - С. 300-304.

5. Пелих А.А., Чухрова О.В. Оптимизация налогообложения как составная часть системы бюджетирования организаций // Достижения вузовской науки. - 2018. - С. 74-77.

6. Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Лопатина П.А. Формирование системы налогового планирования в организациях // Сахар. - 2017. - № 5. - С. 44-52.

7. Попова Л.В. Методики налогового планирования и прогнозирования при мультирежимной системе налогообложения / Л.В. Попова, Е.С. Рождественская // Управленческий учет. - 2016. - № 6. - С. 82-86.

8. Сотникова Л.Н. Позиционирование бюджетирования как элемента системы налогового планирования в перерабатывающих организациях агропромышленного комплекса // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. - 2019. - № 4(63). - С. 174-185.

9. Уразова Н.П., Литвиненко В.С. Система налогового бюджетирования и контроля как эффективный инструмент в системе финансового менеджмента предприятия // Вестник КАСУ. - 2015.- С. 85-89.