Налоговое бюджетирование как инструмент налоговой оптимизации

В статье изучены основные труды казахстанских и зарубежных авторов и отражены основные принципы бюджетирования налогов. Целью статьи является оценка необходимости применения бюджетирования по налогам в быстроменяющихся условиях налоговой среды, а также более детальное изучение процесса поэтапного составления бюджета. Уделяется внимание повышению качества формирования информации по налогам, поскольку изменения в налоговом законодательстве приводят к дополнительному росту налоговой нагрузки в компании. Выдвинуты авторские представления по реклассификации видов традиционного подхода по временным составляющим, а также по результатам других источников выделен метод экспертных оценок, который определен авторами в качестве вспомогательного подхода. Описаны основные факторы воздействия на степень эффективности налогового планирования и внесены предложения по использованию «гибкой» системы налогового бюджетирования, обусловленные внесением регулярных поправок в налоговое законодательство. Представлена модель формирования «гибкого» бюджета, в которой отражены основные составляющие налоговых доходов и расходов организации. Авторами отмечены ключевые моменты, позволяющие оптимизировать процедуру выявления отклонений, а также учитывать неучтенные факторы и ошибки за счет создания дополнительных резервов по налоговым выплатам предыдущих периодов. Вышеизложенные рекомендации являются обобщенными, и заключительные итоги не учитывают специфику организации. В связи с этим необходимо принимать во внимание особенности учетной политики налогоплательщика.

бюджетирование налогов, налоговое планирование, управленческий учет, налоговые риски, налоговая учетная политика, трансфертное ценообразование, оптимизация налогов, бухгалтерский учет, налоговый учет, салықтық бюджет, салықтық жоспарлау, басқарушылық есеп, салықтық тәуекелдер, салықтық есеп саясаты, трансферттік баға белгілеу, салықты оңтайландыру, бухгалтерлік есеп, салықтық есеп, tax budgeting, tax planning, management accounting, tax risks, tax accounting policy, transfer pricing, tax optimization, accounting, tax accounting

1. Закон № 290-VI «О внесении изменений и дополнений в некоторые законодательные акты Республики Казахстан по вопросам совершенствования процедур реабилитации и банкротства, бюджетного, налогового законодательства и законодательства о железнодорожном транспорте»: принят 27 декабря 2019 г.: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=39563570.

2. Коростелкина И.А. Теоретическое обоснование поэлементного состава корпоративной налоговой политики // Экономические и гуманитарные науки. - 2016. - № 2(289). - С. 88-96.

3. Кравченко М.Е. Роль налогового бюджета в системе налогового менеджмента организации // Вестник научных конференций. - 2016. - № 12-2(16). - С. 56-58.

4. Паентко Т.В., Проскура Е.П. Сущность и принципы бюджетирования налогов // Бизнес-информ. - 2016. - № 11. - С. 300-304.

5. Пелих А.А., Чухрова О.В. Оптимизация налогообложения как составная часть системы бюджетирования организаций // Достижения вузовской науки. - 2018. - С. 74-77.

6. Полозова А.Н., Нуждин Р.В., Лопатина П.А. Формирование системы налогового планирования в организациях // Сахар. - 2017. - № 5. - С. 44-52.

7. Попова Л.В. Методики налогового планирования и прогнозирования при мультирежимной системе налогообложения / Л.В. Попова, Е.С. Рождественская // Управленческий учет. - 2016. - № 6. - С. 82-86.

8. Сотникова Л.Н. Позиционирование бюджетирования как элемента системы налогового планирования в перерабатывающих организациях агропромышленного комплекса // Вестник Воронежского государственного аграрного университета. - 2019. - № 4(63). - С. 174-185.

9. Уразова Н.П., Литвиненко В.С. Система налогового бюджетирования и контроля как эффективный инструмент в системе финансового менеджмента предприятия // Вестник КАСУ. - 2015.- С. 85-89.