Современные методы налогового администрирования: зарубежный и казахстанский опыт

В статье рассмотрена актуальная проблема налоговой политики - налоговое администрирование, приведены основные тенденции налогового администрирования в современных реалиях на примере некоторых зарубежных стран и Казахстана. Рассматривая вопросы перехода от репрессивности налогового администрирования к превентивности, автор сравнивает развитие партнерских отношений в зарубежных странах и Казахстане: Налоговый кодекс Республики Казахстан статьей 73 предусматривает «содействие налогоплательщикам», открыта страница на сайте Комитета государственных доходов «Электронная книга жалоб», а также с 1 января 2019 г. предусмотрено введение понятия «предварительное разъяснение» - разъяснение уполномоченного органа по возникновению налогового обязательства в отношении планируемых сделок (операций). Изучив применение новых технологий в налоговом администрировании за рубежом, автор отмечает, что возможность электронной подачи налоговой отчетности и уплаты налогов существует в Казахстане продолжительное время и широко используется налогоплательщиками. Кроме того, с 2019 г. планируется весь оборот по НДС перенести на отдельный вид расчетных счетов в банках, а все операции хранить в системе с элементами блокчейна,что позволит обеспечить неизменность и сохранность данных. Вместе с этим появляется возможность мгновенно отслеживать цепочки финансовых транзакций налогоплательщиков, производить возврат НДС и формировать децентрализованную базу данных. Проведенное сравнение налогового администрирования в некоторых зарубежных странах и Казахстане, позволило оценить казахстанский опыт как эффективный и прогрессивный.

администрирование, налогоплательщики, партнерская модель, предварительное разъяс­, нение, мониторинг, риски, блокчейн, налоговое обязательство, administration, tax payers, partner model, preliminary explanation, monitoring, risks, blockchain, tax liability, әкімшілік, салық төлеушілер серіктес моделі, алдын-ала түсіндірме, мониторинг, тәуекел­, дер, блокчейн, салық міндеттемесі

1. Завьялова Е.Н. Налоговый менеджмент: учеб. пособие для студентов специальности 5В050900 - Финансы. - Костанай, 2018. - 104 с.

2. Тотикова Т.Е. Модернизация систем налогового администрирования в зарубежных странах // Известия Саратовского университета. Нов. сер. Сер. Экономика. Управление. Право. - 2016. - Т. 16. - Вып. 4.

3. Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 г. № 120-VI «О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс)» (с изменениями и дополнениями по состоянию на 05.10.2018 г.).

4. Соловьева Н.Е., Черкашина Е.А., Панченко А.Е. Анализ опыта организации налогового администрирования в США и Германии // Экономика и современный менеджмент: теория и практика: сборник статей по материалом XXXIX международной научно-практической конференции № 7(39). - Новосибирск: СибАК, 2014.

5. Линовицкий Ю.А. Практика налогового контроля в зарубежных странах // Налоги и налогообложение. - 2009. - № 11. - С. 40-44.

6. Материалы круглого стола на тему «Налоговое администрирование». Официальный сайт Национальной палаты предпринимателей Республики Казахстан «Атамекен»: http://atameken.kz/ru/.