Налоговые аспекты евразийской экономической интеграции

Общей тенденцией в развитии налоговой политики стран ЕАЭС стало проведение мер, направленных на снижение налоговой нагрузки для малого и среднего бизнеса. Но процессы гармонизации не могут проходить быстрыми темпами в связи с существующими особенностями налоговых систем стран, стремящихся к объединению. Это в первую очередь различия в налоговом законодательстве государств-членов союза, вовторых, макроэкономические показатели различаются достаточно сильно. В статье проведен анализ доходов, расходов и профицита (дефицита) республиканского бюджета стран-участниц ЕАЭС и выявлены их основные отличия. В процессе исследования выявлено, что страны ЕАЭС имеют разные подходы к административно-территориальному делению и имеют разные налоговые ставки. Кроме вышесказанного, системы налогообложения стран ЕАЭС отличают подходы к прямому и косвенному налогообложению, а также разнится состав взимаемых налогов. Большое внимание в статье уделено вопросам стремительного развития информационно-коммуникационных технологий и в связи с этим возникающей необходимости в трансформации налогообложения в цифровой экономике. Определены основные проблемы в налогообложении электронной коммерции и обоснована необходимость в развитии новых технологий, позволяющих идентифицировать сделки, совершаемые в киберпространстве. Автором отмечено, что несовершенство налогового законодательства стран-участниц ЕАЭС в части регулирования налогообложения электронной коммерции также является существенным препятствием в этой области. В заключение в статье сделан обзор мер, направленных на решение вопросов, связанных с улучшением эффективности администрирования электронной коммерции. Решению подлежат вопросы, связанные с установлением минимального порога стоимости, требует доработки процедура администрирования НДС при сделках в форматах В2В и B2С и многое другое. Причем следует учитывать, что фискальный эффект должен быть выше стоимости администрирования этого процесса.

налоговые системы, ставки налогов, цифровая экономика, интернет-торговля, электронная коммерция, налоговая нагрузка, малый и средний бизнес

1. Статистический бюллетень Евразийского экономического союза. Статистика государственных финансов. 2019 г.: http://www.eurasiancommission.org/ru/act/integr_i_makroec/dep_stat/fin_stat/statistical_publications/Documents/finstat_1/finstat_1_3Q2019.pdf.

2. Налоговый кодекс Кыргызской Республики (2019): http://www.sti.gov.kg/docs/default-source/law/kodeksmay2019.pdf?sfvrsn=2 (дата доступа: 1 августа 2019 г.).

3. Налоговый кодекс Республики Беларусь (2019): http://www.nalog.gov.by/ru/TAX_CODE_RU/view/r-nalogovyj-kodeks-respubliki-belarus-zakon-respubliki-belarus-30-dekabrja-2018-g-159-z-o-vneseniiizmenenij-31699/ (дата доступа: 1 августа 2019 г.).

4. Налоговый кодекс Республики Казахстан (2019): http://kgd.gov.kz/ru/content/territoriya-nalogoplatelshchika-1 (дата доступа: 1 августа 2019 г.).

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (2019): http://nalog.garant.ru/fns/nk/ (дата доступа: 1 августа 2019 г.).

6. Основные аспекты уплаты налогов в Армении (2019): http://www.petekamutner.am/Content.aspx?itn-=tsTIIncomeTaxCurrent (дата доступа: 1 августа 2019 г.).

7. Обзор налоговых систем государств-членов Евразийского экономического союза / Департамент финансовой политики Евразийской экономической комиссии: http://www.eurasiancommission.org/ru/nae/news/Pages/22-10-2019-1.aspx.