Влияние налоговых реформ на доходы домохозяйств: кейсы Казахстана и Турции

В условиях глобальной макроэкономической нестабильности налоговая политика трансформируется из простого фискального инструмента в важнейший механизм регулирования доходов домохозяйств и социальной справедливости в развивающихся экономиках. В данном исследовании представлен сравнительный анализ налоговых реформ в Республике Казахстан и Турецкой Республике в период 2024–2026 гг. с акцентом на их различное влияние на располагаемый доход домохозяйств. Основная цель – оценить социально-экономические последствия структурных изменений в Налоговых кодексах, в частности, детально рассмотреть переход Казахстана к прогрессивной шкале индивидуального подоходного налога и политику индексации в Турции в условиях гиперинфляции. Основные направления исследования включают количественную оценку «фискального торможения», феномена «ползучести» налоговых скобок (bracket creep) и сравнительный расчет налогового клина в обеих юрисдикциях. Научная значимость заключается в раскрытии скрытых механизмов, посредством которых рост номинальной заработной платы в условиях высокой инфляции приводит к скрытому увеличению налоговой нагрузки. Практически работа оценивает конкретные риски для среднего класса и наемных работников, возникающие из-за взаимодействия инфляции и статических налоговых порогов. Ценность данного исследования состоит в новой сравнительной оценке двух различных фискальных стратегий: плановых структурных фискальных корректировок с изменением ставок НДС в Казахстане против адаптивного антикризисного управления в Турции. Полученные результаты предлагают объективные ориентиры для государственных органов по динамическому регулированию параметров налогообложения и порогов индексации с целью смягчения негативных шоков для реальных доходов населения.

1. Baker McKenzie. Kazakhstan adopts a new Tax Code // InsightPlus. 2025. URL: https://insightplus. bakermckenzie.com/bm/tax/kazakhstan-new-tax-code (accessed: 16.12.2025)

2. International Monetary Fund, European Department. Republic of Türkiye: 2024 Article IV Consultation – Press Release; Staff Report; and Statement by the Executive Director for the Republic of Türkiye // IMF Staff Country Reports. URL: https://doi.org/10.5089/9798400290848.002.A001 (accessed: 17.12.2025)

3. Sovos. Türkiye Increases VAT Rates Effective July 10, 2023. URL: https://sovos.com/regulatoryupdates/vat/turkiye-increases-vat-rates-effective-july-10-2023/ (accessed: 16.12.2025)

4. Mirrlees J.A. An exploration in the theory of optimum income taxation // The Review of Economic Studies. 1971. Vol. 38. No. 2. P. 175–208.

5. Atkinson A.B., Stiglitz J.E. The design of tax structure: Direct versus indirect taxation // Journal of Public Economics. 1976. Vol. 6. No. 1–2. P. 55–75.

6. Piketty T. Capital in the Twenty-First Century. Cambridge, MA: Harvard University Press, 2014. 704 p. ISBN 9780674430006.

7. Saez E., Zucman G. The Triumph of Injustice: How the Rich Dodge Taxes and How to Make Them Pay. New York: W. W. Norton & Company, 2019. 66 p.

8. Immervoll H. Falling up the stairs: The effects of “bracket creep” on household incomes // Review of Income and Wealth. 2005. Vol. 51. P. 37–62. https://doi.org/10.1111/j.1475-4991.2005.00144.x

9. Keen M., de Kam F., Heady C. Tax policy: Theory and practice in OECD countries. Oxford: Oxford University Press, 2003. https://doi.org/10.1093/oso/9780199241484.001.0001

10. Bird R.M., Zolt E.M. Redistribution via taxation: The limited role of the personal income tax in developing countries // UCLA Law Review. 2005. Vol. 52. No. 6. P. 1627–1695.

11. Besley T., Persson T. Taxation and development // Handbook of Public Economics. 2013. Vol. 5. P. 51–110.

12. Kaçmaz Y.S., Kuzubaş T.U., Tarlacı I., Torul O. Unequal outcomes in unequal times: The distributional consequences of Turkey’s unorthodox policies // New Perspectives on Turkey. 2025. No. 73. P. 32–51. DOI: 10.1017/npt.2025.10050

13. Sağbaş İ., Akkoç U. A life cycle analysis of income and consumption inequality in Türkiye // Efil Journal of Economic Research. 2024. Vol. 7. No. 4. P. 130–145.

14. Yılmaz E., Sefil-Tansever S. Income distribution and redistribution // Journal of Economic Issues. 2019. Vol. 53. No. 4. P. 1103–1125.

15. World Bank. Report highlights the importance of boosting revenues for lasting investments in Kazakhstan. 2025. URL: https://www.worldbank.org/en/news/press-release/2025/01/30/kazakhstan-economic-update (accessed: 16.12.2025)

16. Worldwide Tax Summaries Online. Turkey: Corporate – significant developments. URL: https://taxsummaries.pwc.com/turkey/corporate/significant-developments (accessed: 16.12.2025)

17. Бюро национальной статистики Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан. Статистика уровня жизни: расходы и доходы населения Республики Казахстан (2024 г.). URL: https://stat.gov.kz/ (дата обращения: 13.12.2025)

18. Бюро национальной статистики Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан. Труд и доходы: численность и заработная плата работников в Республике Казахстан (2023–2024 гг.). URL: https://stat.gov.kz/ (дата обращения: 13.12.2025)

19. Turkish Statistical Institute (TurkStat). Income distribution statistics. 2024. URL: https://data.tuik.gov.tr/Bulten/Index?P=Income-Distribution-Statistics-2023-53840&Dil=2 (accessed: 16.12.2025)

20. Turkish Statistical Institute (TurkStat). Distribution of annual equivalised household disposable income by ordered quintiles (%), 2015–2024. URL: https://data.tuik.gov.tr/Bulten/Index?p=Income-DistributionStatistics-2024-53712&dil=2 (accessed: 16.12.2025)

21. World Bank. Funding the future: Boosting revenues for lasting investments. 2025. URL: https://documents1.worldbank.org/curated/en/099059501272541786/pdf (accessed: 16.12.2025)

22. Moore Kazakhstan. Universal declaration: Who must submit Forms 250 and 270 in 2025. URL: https://kazakhstan.moore-global.com/en/news/july-2025/universal-declaration-who-must-submit-forms-250 (accessed: 16.12.2025)

23. Turkish Minute. Turkey’s income distribution gap widened in 2023. 2024. URL: https://turkishminute.com/2024/01/29/turkey-income-distribution-gap-widened-2023/ (accessed: 16.12.2025)

24. Agency for Strategic Planning and Reforms of the Republic of Kazakhstan, Bureau of National Statistics. In 2023, the average per capita nominal income of the population was 189,953 tenge. URL: https://stat.gov.kz/en/news/in-2023-the-average-per-capita-nominal-income-of-the-population-was-189-953-tenge/ (accessed: 15.12.2025)