Оценка налогового потенциала: сравнительный анализ методик оценки и выводы (на примере Восточно-Казахстанской области)

В условиях повышенной неопределенности и волатильности доходов региональных бюджетов возрастает потребность в инструментах, позволяющих отличать краткосрочные колебания поступлений от устойчивых возможностей территории формировать доходную базу. В статье оценивается налоговая способность (tax capacity) Восточно-Казахстанской области (ВКО) и выявляется разрыв между фактическими налоговыми поступлениями и потенциально достижимым уровнем при имеющейся экономической базе за 2020–2024 гг. Цель исследования – рассчитать налоговую способность региона и показатели налогового усилия (tax effort) и налогового разрыва (tax gap), а также определить, какие укрупненные группы налогов формируют основную часть отклонений «факт – потенциал». Информационной базой послужили открытые данные Комитета государственных доходов МФ РК по укрупненным группам бюджетной классификации (1xx) и официальные социально-экономические показатели БНС АСПиР РК. Оценка tax capacity выполнена двумя комплементарными подходами: (1) benchmark-подходом через «нормальную» налоговую нагрузку к ВРП и (2) структурным подходом, связывающим налоговые группы с макропрокси баз (ФОТ_proxy, оборот розничной торговли, ВРП). Полученные результаты показывают, что в 2024 г. при росте макроэкономической базы фактические поступления снизились, а tax effort опустился до 0,64–0,71, формируя tax gap порядка 132–180 млрд тг; основной вклад в разрыв обеспечила группа 105 (налоги на товары, работы и услуги) и в меньшей степени группа 101 (подоходные налоги). Научная ценность работы состоит в воспроизводимом контуре оценки региональной налоговой способности на основе открытых данных с возможностью структурной декомпозиции разрыва. Практическая значимость заключается в применимости результатов для мониторинга фискальной устойчивости и приоритизации аналитики по наиболее волатильным налоговым блокам с учетом ограничений бюджетного учета (нетто-эффекты по косвенным налогам) и институциональных факторов распределения доходов.

1. Nguyen T.T.H., Prior D., Van Hemmen S. A stochastic semi-nonparametric frontier approach for tax administration efficiency measurement: Evidence from a cross-country study // Economic Analysis and Policy. 2020. Vol. 66. P. 137–153. DOI: 10.1016/j.eap.2020.03.002

2. Ubago-Martínez I., Petrović M., Pindado E., Sánchez-Teba E.M. Tax collection efficiency in OECD countries improves via decentralization, simplification, digitalization and education // Journal of Policy Modeling. 2022. Vol. 44. No. 4. P. 763–786. DOI: 10.1016/j.jpolmod.2022.03.003

3. Belmonte-Martín I., Ortiz-Rodríguez D., Polo-Otero J. Local tax management in Spain: A study of the conditional efficiency analysis of provincial tax agencies // Socio-Economic Planning Sciences. 2021. Vol. 78. Art. 101057. DOI: 10.1016/j.seps.2021.101057

4. Chigome J., Robinson Z. Determinants of tax capacity and tax effort in Southern Africa: An empirical analysis // Applied Economics. 2021. Vol. 53. No. 60. P. 6927–6943. DOI: 10.1080/00036846.2021.1954593

5. Бюро национальной статистики Агентства по стратегическому планированию и реформам Республики Казахстан. Основные социально-экономические показатели по области (2025 г.) URL: https://stat.gov.kz/ru/region/vko/dynamic-tables/291541/ (дата обращения: 10.02.2026)

6. Комитет государственных доходов Министерства финансов Республики Казахстан. Статистика: фактические поступления по налогам и платежам в государственный бюджет за 2002–2025 гг. URL: https://kgd.gov.kz/ru/content/fakticheskie-postupleniya-po-nalogam-i-platezham-v-gosudarstvennyybyudzhet-za-2002-2025-gg (дата обращения: 08.02.2026)

7. Об изменении границ Восточно-Казахстанской, Павлодарской областей и установлении границ области Абай: Постановление Правительства Республики Казахстан от 1 июля 2023 года № 529. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/P2300000529 (дата обращения: 07.02.2026)

8. Бюджетный кодекс Республики Казахстан: Кодекс Республики Казахстан от 15 марта 2025 года № 171-VIII. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/K2500000171 (дата обращения: 10.02.2026)

9. Milosavljević M., Ignjatović M. Is there a link between tax administration performance and tax evasion? // Economies. 2024. Vol. 12. No. 8. Art. 193. DOI: 10.3390/economies12080193

10. О налогах и других обязательных платежах в бюджет (Налоговый кодекс): Кодекс Республики Казахстан от 25 декабря 2017 года № 120-VI ЗРК. URL: https://adilet.zan.kz/rus/docs/K1700000120 (дата обращения: 10.02.2026)

11. Tagem A.M.E., Morrissey O. Institutions and tax capacity in sub-Saharan Africa // Journal of Institutional Economics. 2023. Vol. 19. No. 3. P. 332–347. DOI: 10.1017/S1744137422000145

12. Turley G., McNena S. Equalisation Transfers and Local Fiscal Capacity: A New Methodology for Ireland // The Economic and Social Review. 2021. Vol. 52. No. 1. P. 53–74.

13. Zídková H. et al. How Important is the Structure of the EU Economy to the VAT Collection? // Prague Economic Papers. 2025. Vol. 34. No. 1. P. 1–25.

14. Arachi G., Assisi D. Fiscal devaluation and relative prices: evidence from the Euro area // International Tax and Public Finance. 2021. Vol. 28. P. 685–716. DOI: 10.1007/s10797-020-09623-4